追蹤并將非法藏匿的資金/資產帶回國外并遏制此類活動一直是印度的優先事項。有必要制定具體的立法來全面有效地處理這一問題，2015年政府出臺了“ 黑錢(未披露的外國收入和資產)征收2015年稅法(BMA)”。

BMA，自2015年7月1日起生效，適用于印度居民(非通常居民除外)，并包含征收30%稅款和三次罰款以及起訴程序的規定。BMA在一段有限的時間內提供了一次性合規窗口，作為納稅人清理和自愿披露與2015-16之前的納稅年度有關的海外未公開資產的機會。

最近，在印度Shrivardhan Mohta Vs聯盟的案件中，稅務機關的行動在加爾各答高等法院的訴狀請求中受到質疑。雖然本案涉及居住的居民，但該原則適用于在多個司法管轄區工作的居民雇員。

Mohta vs印度聯盟案件

在Mohta案中，納稅人于2015年3月17日對所得稅當局進行了搜查和扣押，其中發現了未公開的外國銀行賬戶的詳細信息。然后，納稅人被指示在2008-09至2014-15財政年度提交所得稅申報表(ITR)。

納稅人也沒有披露上述“國際電信規則”中持有的外國銀行賬戶的詳細信息。評估程序已經完成，外國銀行賬戶的收入由所得稅部門征稅。此外，它啟動了處罰程序。此外，它還向BMA的納稅人發出通知，因為他們沒有披露外國資產的細節，故意試圖逃避BMA的稅收。在考慮了納稅人的答復之后，它批準了根據BMA起訴納稅人的制裁，納稅人向高等法院提出上訴。加爾各答高等法院維持了對不披露外國資產的起訴。

高等法院的兩個最重要的意見是：

n繼承并不妨礙納稅人披露資產，這是一個不可接受的借口。

n未報告外國銀行賬戶會引起BMA的規定，并且是可起訴的。

高等法院認為，在BMA頒布后提交的任何納稅申報表都可能因違約而被BMA起訴，即使納稅申報屬于BMA頒布之前的期間(雖然這個立場存在爭議，目前這是法律上的判例)這件事)。這一決定對居民在他們的“國際電信規則”中宣布的內容產生了巨大影響。BMA要求報告外國資產，無論他們是否賺取任何收入。在這個員工頻繁跨境流動的時代，他們可能在國外擁有銀行賬戶。

即使是非移動員工也可能擁有海外控股/集團公司授予的員工持股計劃，而此類員工持股計劃有資格成為外國資產。雖然在ITR中不排除此類項目可能是由于缺乏知識，但這種違約確實會使個人受到BMA下的懲罰性行為。因此，重要的是盡職調查由個人進行，并且在提交納稅申報表時雇主(如果是受薪個人)確保有效的指導。