布萊恩Cookson

SR&ED稅收抵免計劃自1985年以來一直存在。1985年公布的預算文件稱，該計劃的目的是保持加拿大企業的競爭力和增長。

從那以后，該計劃通過稅法的修改(如引入代理方法，改變SR&ED稅收抵免率和取消某些支出)進行了微調。然而，最重要的變化發生在過去的四年里。這種變化不是稅法修改的結果，而是CRA對稅法的解釋和管理。

2012年，當時的政府關注的是媒體的報道，這些報道稱批準的專利申請中幾乎沒有研發成分。因此，CRA獲得了額外的資金，可以雇傭更多的員工，并對所有員工進行再培訓，以減少違規和所謂的濫用項目。

上述措施的結果如下:

CRA在再培訓、審計和審查方面的當前實踐似乎側重于在最低級別審查SR&ED活動，并在資格的狹窄定義中解釋活動。這些措施導致CRA將許多SR&ED活動歸類為“常規活動”，使得這些活動沒有資格享受SR&ED稅收抵免，而不是關注已經取得的技術進步。

即使所得稅法下的定義什么是SR& (Act);教育自1985年以來,并沒有發生實質性改變的定義是模糊的或模棱兩可的足夠的,允許在指定R&廣泛的解釋;D活動常規或資格獲得SR&埃德和CRA似乎用這種模棱兩可拒絕索賠。

值得注意的是，世界上大多數國家都有研發稅收抵免計劃(在經合組織中表現最好的國家中，超過90%的國家都有研發稅收抵免計劃，其中包括美國，中國和印度)。這些國家基本上使用與加拿大相同的定義，因為它起源于多年前定義工業/商業研發的OECD指導方針。通過在許多不同國家開展類似項目的工作，我們可以說，加拿大現在對“研發”的定義要狹隘得多。

政策本質上是政府希望在其中驅動或指導其議程的框架。例如，政府可以激勵企業雇傭高技能的全職員工。在回顧過去的預算文件時，政府曾表示，SR&ED計劃旨在實現以下目標:

困難在于這些術語非常寬泛，而且有些模糊，因此現有的SR&ED計劃只能希望間接地和部分地幫助實現上述目標。以另一個國家的研發項目為例，荷蘭研發稅收抵免項目背后的政策更為具體，這是為了促進創造全職、高技能的技術/研發工作(即工資雇員，而不是承包商)。

根據荷蘭的方案，研發稅收抵免僅從參與研發索賠的全職員工的預提稅款中扣除。這意味著雇主的研發員工的工資成本降低了(通常在荷蘭的WBSO研發項目下降低了三分之一)。這激勵雇主雇傭更多的研發人員。這是一個政策實例，在政策、項目激勵和管理之間有著特定的聯系。

那么，我們在加拿大的政策目標應該是什么?例如，如果政府決定將工作作為優先事項，則需要建立有效的激勵機制來適當滿足這一目標。這意味著獎勵計劃應該:

在加拿大，一個長期存在的問題是，盡管我們擅長創造新產品，但在將它們商業化方面，我們的表現很差。由于SR&ED項目特別不允許申請任何商業化費用，因此無法有效地解決或支持這一嚴重的全國性問題。如果我們想要解決商業化的問題，SR&ED項目將需要擴大，或者需要開發新的稅收激勵。

是的，原因如下:

除了CRA目前的評估方法外，與其他國家相比，加拿大的項目相當慷慨。簡而言之，一家符合某些財務標準的加拿大控股私人公司，與其它國家的同類公司相比，通常可以獲得40%以上的現金可償還的SR&ED稅收抵免(這一數字在各省之間略有不同)。以下是一些主要競爭對手的簡短比較:

經常有人批評說，稅收抵免應該被撥款或政府直接資助所取代。在我公司的經驗中，稅收抵免類型的激勵提供了更確定的結果(即知道你是否會收到資金);更少的管理，更少的時間來處理和更多的成本效益。

此外，像IRAP這樣的大多數項目很少會資助一家公司超過一兩次。大多數公司每年都這樣做。申請IRAP的過程更加難以預測，也更加耗時。例如，IRAP 2017-2018年的預算被大幅削減了90%。任何有資格的公司都不能依賴IRAP，因為這種無法解釋的資金短缺。根據我們的經驗，獲得SR&ED稅收抵免的客戶中只有不到5%也獲得了IRAP資金。

我們真的不知道。在過去的25年里，除了幾項主要由學者進行的計量經濟學研究外，沒有人保留分數。在早些時候對這些研究的回顧中，得出的結論是，每1美元的SR&ED稅收抵免導致至少1.5美元的額外研發支出。

許多其他國家，如英國每年，美國、荷蘭和法國都會公布衡量其研發稅收抵免項目有效性的指標或結果。這有助于增強該計劃的有效性，并向納稅人證明，該計劃應得到維持。

多年來，該項目的顧問，如詹金斯報告和經濟咨詢委員會建議采用公布結果。到目前為止還沒有這樣做。

簡而言之，他們的建議如下:

2017年的聯邦預算表明，SR&ED項目將被重新審核。到目前為止，我們還沒有聽說是否已經進行了此審查，或者是否會根據聲稱進行SR&ED的公司等SR&ED社區的輸入進行審查。幸運的是，像CATA這樣的組織鼓勵政府更積極地交流這種急需的審查的狀態。時間會告訴我們。

Brian Cookson是總統國際咨詢公司RDP Associates的董事總經理。在他30年的領導下，RDP已經幫助全球范圍內的各個垂直行業的公司獲得了研發稅收抵免和政府資助。Brian在加拿大發起并發展了RDP的實踐，后來擴展到英國和歐洲的其他地方。